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【干货分享】一文读懂残保金申报!建议收藏备用

来源: 二哥税税念 2019-09-05
普通

残保金全称残疾人就业保障金,虽然是税务征收,但是其并非税,而是一项政府性基金。

政府性基金,就是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定,为支持某项事业发展,按照国家规定程序批准,向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如:铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。

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残保金申报非常简单

1、打开电子税务局,点击我要报税-税费申报及缴纳

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2、在其他申报中找到残疾人就业保障金申报,点击进入

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3、进入后,我们可以看到残疾人保障金申报表,如图

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依次填写好在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数即可,其他的数据就自动产生了,应该缴纳的费额也就自动产生了。

保障金按月计算,按年汇总一次性缴纳,用人单位应于每年7至12月向税务机关申报缴纳上年度保障金,所以,现在你就可以申报缴纳2018年所属期的残保金了。

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申报表是如何计算的?

残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益,促进其就业收取的专用资金。

也就是,单位(机关、团体、企事业、民办非企业单位)都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。

这个就业不是说你随便发点钱就行了,实际支付的工资不低于当地最低工资标准,按规定缴足社保,不然不算。

如果没有达到规定人数,你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱,出力的出力。

那具体要安排好多残疾人就业呢?这个一般是按照单位职工比例来算,这个比例一般各省都是不一样的。具体看你们省的相关规定。比如四川省的比例是1.6%,有些地方是1.5%

到底怎么算?

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

举例:公司2018年职工工资总额200万。上年职工人数35人。企业未安置残疾人,当地的规定安置比例是1.6%。

企业当年应该缴纳残疾人保证金3.2万。

这里的意思就是,按照规定你应该安排35*1.6%=0.56个残疾人在你单位就业,现在公司并未安排,那么你就把这个0.56个人按照你单位平均工资计算出钱。

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劳务派遣公司压力山大

按规定,用人单位月在职职工,是指用人单位当月在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为月平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。

我们知道像劳务派遣这种公司,盈利点就是收取的管理费,其他和劳务工人相关的工资、社保等费用都是代收代付,用工单位给多少,他们就发多少,如果这块残保金征收,那么那点管理费肯定是无法支持的,如果要保持利润,那么这块最终还是只有转嫁给用工单位。

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有没有优惠政策?

当然,还有个优惠政策,符合条件也可以不交。

财税[2015]72号第十六条 自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征保障金。

财税[2017]18号规定将在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金

财税[2018]39号,规定自2018年4月1日起,将残疾人就业保障金征收标准上限,由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中,用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的,按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资2倍的,按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

这个在申报时候平均工资超过当地平均两倍会自动按两倍计算。

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有没有筹划空间?

其实残疾人保障金主要目的不是为了收钱,而是促使企业按照残疾人就业,按照在职人员数量*1.6%安排,比如公司如果有一个残疾人在公司就业,那其实就不会缴纳残保金了。

当然,这个安排不是说你随便找个残疾证挂着应付检查就行了。这个工资不能低于当地最低工资标准,还得把社保按照流程发放和缴纳,然后带着相关资料去残疾人就业服务机构申报,审核通过有证明才算。

按照最低工资标准加社保等人工成本,可以进行测算,如果单位人员多,平均工资高,可以通过筹划招聘点残疾人从事辅助性的工作,比如卫生清洁、网络客服之类。

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如何入账?

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缴纳后拿到税收票证残疾人保障金计入管理费用即可

借:管理费用-残疾人保障金

贷:银行存款

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