案例解析：小规模纳税人免征增值税的账务处理
来源： 正保会计网校
2024-05-10
普通
根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，免征增值税。政策执行至2027年12月31日。那小规模纳税人免征增值税的会计分录如何做呢？ 快来看看吧。
正小保科技有限公司2024年1-3月共计开具普通发票含税金额总计 20.6万元，不含税金额总计20万元。一 季度正小保公司未开具增值税专用发票。正小保公司符合小规模纳税人季度不超过30万免征增值税的优惠条件。
一、确认收入时 ，正小保公司账务处理如下：
借：应收账款 20.6万元
贷：主营业务收入 20万元
应交税费—应交增值税 0.6万元
二、符合免征条件，在季度末正小保公司需要做如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税 0.6万元
贷：其他收益 或 营业外收入 0.6万元
（对于执行企业会计准则的小规模纳税人，贷方使用其他收益科目；对于执行小企业会计准则的小规模纳税人，贷方使用营业外收入科目。）
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