房地产企业涉及的主要税种有哪些？

房地产企业涉及的主要税种有哪些？

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一、增值税的相关规定

税收节点：交房（房地产企业增值税纳税义务发生时间：1.遵循合同约定交房时间和实际交房时间孰早的原则，按交房时间确定；2.按办理产权登记的时间确定）

增值税老项目的规定：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（两个判断标准）

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，也可以选择适用一般计税方法按照9%的税率计税。

二、企业所得税的相关规定

税收节点：完工

国税发2009 31号文规定：对于除土地开发之外的其他开发产品完工条件规定如下：开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；

（二）开发产品已取得了初始产权证明；

（三）开发产品已开始投入使用。

以上三个条件如果同时满足，遵循时点界定孰先原则，以最早的一个时点确定开发产品完工时点，这与会计核算不同。

三、土地增值税的相关规定

税收节点：清算条件

《土地增值税清算管理规程》（国税发2009 31号）规定：

（1）纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算（主动清算）

a.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

b.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

c.直接转让土地使用权的。

（2）符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算（被动清算）

a.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

b.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

c.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

d.省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

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