注意！这些情形增值税不能按零申报处理
来源： 国家税务总局
2025-11-26
普通
增值税零申报是指纳税人在申报期内无应税收入、申报数据全为零，但仍需依法如实申报的行为。不过在实际操作中，以下 4 种情形不能按零申报处理，企业需特别注意：
小规模纳税人月销售额≤10 万元（季度≤30 万元）时，可享受免征增值税优惠，但不能零申报。需填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，将销售额填入 “小微企业免税销售额” 或 “未达起征点销售额” 栏次，如实申报免税收入。
一般纳税人当期无销售收入，但已勾选抵扣进项税额的，若零申报会导致进项税额无法抵扣。正确操作：销售额填 “0”，同时将已认证的进项税额填入申报表，形成期末留抵税额，可结转下期抵扣。
企业异地提供服务（如建筑服务）预缴增值税并自行开票的，需在申报表中填写销售收入和税额，申报系统会自动冲减已预缴税款，不能简单零申报。
企业符合增值税免税政策的，需在申报表中如实填写免税金额，并填报增值税减免税明细表，不能以 “零税款” 为由零申报。
这些情形若错误零申报，可能影响税款抵扣、引发税务风险，企业需按实际情况规范申报。
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