【干货】进项税额转出的账务处理

进项发票抵扣后，如发生退货或者异常发票等情形，会涉及到进项税额转出。我们来看一下进项税额转出的账务处理。

进项税额转出，视同购买当时取得的是普通发票，增加到当时的采购成本里。

某企业购入了原材料5000元，增值税进项税额5000*13%=650元，款项尚未支付，采购时的会计分录为：

借：原材料 5000

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 650

    贷：应付账款 5650

1、接到税务局电话，这张发票是异常发票，不允许抵扣进项税额。

借：原材料 650

    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 650

2、发生退货1000元，对应税额130元，销售方开具了红字发票。

借：原材料 -1000

    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 130

    贷：应付账款 -1130

本文为正保会计网校老师原创文章

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