会计须知，跨年发票怎么处理？

发票处理是会计的一项工作内容，关于发票的问题以及处理方式也有很多，今天我们就来说一下跨年发票怎么处理？

一、企业发生跨年度取得发票的情况有四种

1.上年度发生的成本、费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用；

2.上年度发生的成本、费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用；

3.对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票；

4.第四种：是上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。

二、跨年发票的处理原则

费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：

一是会计处理，二是涉税处理。

1.会计处理

一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，注重实质重于形式。

比如2021年取得的发票列支2020年的费用原则上是不允许的。但有变通处理方式，如果费用金额较小，可以直接计作2021年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

2.涉税处理

▲第一种情况：

应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。

取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税额（可抵扣的专用发票）。

在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）

▲第二种情况：

在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。

如果取得的发票与预计金额存在差额，取得发票的时点发生在出具财务报告前，应调整当年的账务和财务报表，

取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益调整”进行差错更正，但是进项税额应计入取得发票的当期。

税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致。

以上就是关于跨年发票处理需要了解的内容，你学会了吗？会计的工作可不止发票的处理还有账务、税务等，做好会计不是那么容易，参与零基础会计就业晋升计划，实操技能培训+岗位推荐就业，为你的求职晋升助力！

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