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会计须知,跨年发票怎么处理?

来源: 正保会计网校 2021-11-25
普通

发票处理是会计的一项工作内容,关于发票的问题以及处理方式也有很多,今天我们就来说一下跨年发票怎么处理?

会计须知,跨年发票怎么处理?

一、企业发生跨年度取得发票的情况有四种

1.上年度发生的成本、费用等税前扣除项目,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用;

2.上年度发生的成本、费用等税前扣除项目,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,但发票的项目栏只填写相关的费用内容,并没有注明费用的所属期,很容易混淆为次年的费用;

3.对方在上年度已经开具了发票,由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票;

4.第四种:是上年采购的资产,到次年才取得对方开具的发票,该资产并没有在本年消耗。

二、跨年发票的处理原则

费用发票跨年牵涉到两个层面的问题:

一是会计处理,二是涉税处理。

1.会计处理

一般情况下,会计处理体现权责发生制原则,注重实质重于形式。

比如2021年取得的发票列支2020年的费用原则上是不允许的。但有变通处理方式,如果费用金额较小,可以直接计作2021年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

2.涉税处理

▲第一种情况:

应在年终结账时,在无附件的情况下,按照发票金额确认成本、费用。

取得发票后,将相应发票作为附件补充至原记账凭证,并在收到发票当期确认进项税额(可抵扣的专用发票)。

在次年汇算清缴前取得相应发票的:可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

在次年汇算清缴前未取得相应发票的:在当年的汇算清缴时,应进行纳税调整,在收到发票的年度再去进行追补(当然不能超过5年)

▲第二种情况:

在年终结账时,应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后,根据实际发生金额,对原预计金额进行调整。

如果取得的发票与预计金额存在差额,取得发票的时点发生在出具财务报告前,应调整当年的账务和财务报表,

取得发票的时点如发生在财务报告后,应通过“以前年度损益调整”进行差错更正,但是进项税额应计入取得发票的当期。

税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致。

以上就是关于跨年发票处理需要了解的内容,你学会了吗?会计的工作可不止发票的处理还有账务、税务等,做好会计不是那么容易,参与零基础会计就业晋升计划,实操技能培训+岗位推荐就业,为你的求职晋升助力!

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