税务师《税法二》每日一练：境外所得税抵免额的计算方法（2024.01.01）

普通来源：正保会计网校 2023-12-31

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单选题

某居民企业2022年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30％，该居民企业2022年企业所得税应纳税所得额是（　）万元。

A、1018

B、940

C、1200

D、1060

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【答案】

【解析】

甲国企业取得的境外所得＝60÷30％＝200（万元），我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）。
【点评】本题考查境外所得税抵免额的计算方法。
第1步：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额
第2步：实缴税额：可抵免境外税额
第3步：比较确定境外抵免额：第1步和第2步孰低金额。

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