杨军老师2024税务师《税法二》考试重点分享（十七）

杨军老师2024税务师《税法二》考试重点分享第十七期更新！杨军老师继续录制了国际税收的内容，哪些地方需要咱们特别关注呢？哪些内容是重点呢？赶快来看一看！

一、非居民企业的管理问题

这块内容一共有10个点，看着挺多，但实际上有一部分是回忆了企业所得税的内容，当然也有一部分是新的内容，比如外国企业常驻代表机构的经费支出问题，这个以前是考过计算题的，大家还是要重点把握一下，因为近几年也考过多选题。

另外一个要注意对外付汇，5万美元以上什么情况需要备案、什么情况不需要备案，这个是去年新增的内容，今年考选择题的可能也还是蛮大的，同学们要注意。

其他的很多都是理解的，比如非居民企业间接转让中国应税财产怎么处理的问题，这块大家主要是以文字性的选择题来把握，要理解为什么有这个问题，老师圈画的一些注意事项和记忆点大家只要能够把握了，那么这部分是不容易丢分的。

二、境外税收抵免

这块老师一共分四讲给大家介绍，这次先录制了前两讲。

第一讲主要介绍了为什么有这个问题，通过一个公式让大家明白我们为什么会产生境外抵免的问题。最重要的是在这一讲里给大家介绍了一个原理的案例，这个原理的案例为大家万一在考场上记不起来提供了一个可以“照猫画虎”、“死马当活马医”的方式，当然也有助于对这个问题的理解。

第二讲主要是从“三步法”展开进行讲解，实际上细化了“三步法”的计算，一个就是在进行“三步法”境外税前所得的时候，引出了一个“还原调整”的应试的内容，如何还原？如何调整？课上见！另外一个就是“三步法”中的第二步实缴税额，一句话就是错征、傻征这些不能拿到境内去抵免，可抵免的税额中不包括哪些主要是出文字性的选择题。所以这一讲实际上是上一讲的延续，又为下一讲做了一个连接，就是这里面的间接负担的税额怎么算，将在第三讲给大家做介绍，所以各讲之间是环环相扣的，我们把一个难的问题给它分而治之。

说明：上述重点根据相关视频整理，仅供参考，具体内容请以杨军老师的原版视频为准。

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