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税务师《税法一》每日一练:跨境电子商务零售进口税收政策(2023.05.11)

普通 来源:正保会计网校 2023-05-11

别再“躺平”了,起来学习了!税务师考试可不是翻翻书就能通过的,需要你用心对待。从税务师《税法一》每日一练开始,冲击税务师证书

多选题

(2020年)根据跨境电子商务零售进口商品征税规定,下列说法正确的有( )。

A、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人  

B、跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税  

C、电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人  

D、跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限值,按照一般贸易方式全额征税  

E、物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人  

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】
选项B,跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税;选项D,完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。

【点评】本题考查跨境电子商务零售进口税收政策,总结如下:

政策适用范围

所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易,能够实现交易、支付、物流电子信息“三单比对的跨境电子商务零售进口商品

未通过与海关联网的电子商务交易平台交易,但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息,并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品

纳税义务人

购买跨境电子商务零售进口商品的个人

代收代缴义务人

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业

完税价格

实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)

限值

单次交易限值

人民币5000

个人年度交易限值

人民币26000元(现行标准)

限值以内进口

关税税率暂设为0

进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

限值以上进口

三税全征(按一般贸易)

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的,购买人(订购人)身份信息应与付款人一致。

 

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