税务师《税法一》每日一练：增值税免抵退税和免退税的计算（2023.03.23）

普通来源：正保会计网校 2023-03-23

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多选题

某化工生产企业为增值税一般纳税人，兼营内销与外销，2023年6月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，进项税额13万元；（2）当月进料加工保税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为10%，另有上期未抵税额2万元，当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额。关于上述业务，下列说法正确的有（）。

A、当期应退税额为0

B、当期免抵税额为4.5万元

C、因为当期应纳税额为正数，所以不退税

D、当期应退税额为2.5万元

E、免抵退税不得免征和抵扣税额为2.1万元

查看答案解析

【答案】

BDE

【解析】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝50×（13%－10%）＝1.5（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（13%－10%）－1.5＝2.1（万元）
（3）当期应纳税额＝80×13%－（13－2.1）－2＝-2.5（万元）
（4）免抵退税抵减额＝50×10%＝5（万元）
（5）免抵退税额＝120×10%－5＝7（万元）
（6）应退税额＝2.5（万元）
（7）当期免抵税额＝7－2.5＝4.5（万元）

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