税务师《涉税服务实务》每日一练：一般税务咨询服务（综合）（03.22）

普通来源：正保会计网校 2023-03-22

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单选题

某金融企业向税务师咨询关于本企业2022年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（　）。

A、公益救济性捐赠按照企业的会计利润12％以内的部分在税前扣除

B、企业通过社会力量等向老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除

C、企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30％以内的部分可以在税前扣除

D、企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润的12％扣除

查看答案解析

【答案】

【解析】

企业所得税中，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。超过年度利润总额12％的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。选项A，企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润12％以内的部分在税前扣除；选项B，不可以全额扣除；选项C，个人所得税扣除比例是30％，企业所得税扣除比例是12％；选项D，非公益性捐赠，即使盈利在所得税前也不能扣除。

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