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税务师《财务与会计》每日一练:债权投资的处置(2023.02.23)

普通 来源:正保会计网校 2023-02-23

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单选题

2022年11月1日,甲公司将2019年1月1日购入的乙公司于2018年1月1日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月,剩余的乙公司债券仍将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算,并一直持有至到期。出售前,乙公司债券账面摊余成本为496800元,其中,成本500000元,利息调整(贷方余额)3200元。2022年12月31日,甲公司因持有剩余的债券应确认投资收益( )元。

A、17440 

B、18560 

C、22440 

D、22560 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
未出售的80%部分确认的应收利息=500000×5%×80%=20000(元),根据出售前,利息调整为贷方余额,在确认投资收益时,应该借记利息调整,所以确认的投资收益的金额=20000+3200×80%=22560(元)。
会计处理如下:
出售20%
借:银行存款 105300
  债权投资——利息调整 (3200×20%)640
  贷:债权投资——成本 (500000×20%)100000
    投资收益 5940
2022年12月31日,债券到期时,先针对剩余部分的债券确认实际利息:
借:应收利息 (500000×5%×80%)20000
  债权投资——利息调整 (3200×80%)2560
  贷:投资收益 22560
收到票面利息:
借:银行存款 20000
  贷:应收利息 20000
收到本金:
借:银行存款 400000
  贷:债权投资——成本 (500000×80%)400000

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