税务师《财务与会计》每日一练：债权投资的后续计量（2023.02.22）

普通来源：正保会计网校 2023-02-22

倘不学习，再美好的理想也会化成泡影；倘不勤奋，再美妙的计划也会付之东流；倘不实践，再广博的知识也会束之高阁。从来没有一种坚持会被辜负，当你备考税务师懊恼的时候，一定不要轻言放弃！正保会计网校提供《财务与会计》每日一练习题，助大家做好题！

单选题

2019年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的，面值总额为1000万元的债券，该债券系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。甲公司实际支付价款1080万元，另外支付交易费用10万元。经测算该债券的实际年利率为3.51%，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日该债权投资的账面价值为（　）万元。

A、1055.39

B、1157.15

C、1167.86

D、1066.11

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【答案】

【解析】

该债权投资的账面价值＝（1080＋10）×（1＋3.51%） ²≈1167.86（万元）
2019年1月1日
借：债权投资——成本　1000
　　　　　　——利息调整　90
　　贷：银行存款　1090
此时，该金融资产的账面价值＝1000＋90＝1090（万元）
2019年12月31日
借：债权投资——应计利息　（1000×5%）50
　　贷：债权投资——利息调整　11.74
　　　　投资收益　（1090×3.51%）38.26
此时，该金融资产的账面价值＝1090＋50－11.74＝1128.26（万元）
2020年12月31日
借：债权投资——应计利息　（1000×5%）50
　　贷：债权投资——利息调整　10.4
　　　　投资收益　（1128.26×3.51%）39.6
此时，该金融资产的账面价值＝1128.26＋50－10.4＝1167.86（万元）。
【提示】如果债券是分期付息，到期一次还本，那么应借记“应收利息”科目，而不是“债权投资——应计利息”，此时票面利息不影响该金融资产的账面价值。

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