税务师《涉税服务实务》每日一练：流转税应纳税额的计算（2022.10.13）

普通来源：正保会计网校 2022-10-13

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单选题

某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（　）万元。

A、2749

B、2901

C、2935

D、2789

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【答案】

【解析】

应纳消费税＝1000×4×56%＋1000×150÷10000＝2255（万元）
应纳增值税＝1000×3.8×13%＝494（万元）
应纳增值税和消费税合计＝2255＋494＝2749（万元）

【提示】1.投分送计算消费税用最高价，计算增值税按平均价。
2.甲类卷烟是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟是指每条（200支）销售价格在70元以下的卷烟。生产环节、进口环节和委托加工环节：甲类卷烟比例税率为56%；乙类卷烟比例税率为36%。

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