税务师《涉税服务实务》每日一练：消费税应纳税额的计算（2022.10.11）

普通来源：正保会计网校 2022-10-11

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单选题

某卷烟厂（一般纳税人）2021年6月外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明的税款为8万元，本月领用其中的80%用于生产甲类卷烟。本月销售甲类卷烟20标准箱，取得不含税收入197万元，该卷烟厂本月应纳消费税（　）万元。

A、86.8

B、89.6

C、95.85

D、110.62

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【答案】

【解析】

甲类卷烟适用56%的从价税，定额税为150元/标准箱。外购已税烟丝生产卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用外购烟丝的已纳消费税。本月应纳消费税＝197×56%＋20×150÷10000－8÷13%×30%×80%＝95.85（万元）。

【提示】消费税的抵减按实际生产领用来抵扣；题目告知增值税专用发票税款为8万元，8÷13%计算出不含税价款；再乘以烟丝消费税税率30%，计算出总的消费税税款；再根据领用了80%，乘以80%；计算出可抵扣的消费税。

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