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税务师《涉税服务实务》每日一练:消费税应纳税额的计算(2022.10.11)

普通 来源:正保会计网校 2022-10-11

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单选题

某卷烟厂(一般纳税人)2021年6月外购烟丝一批,取得增值税专用发票注明的税款为8万元,本月领用其中的80%用于生产甲类卷烟。本月销售甲类卷烟20标准箱,取得不含税收入197万元,该卷烟厂本月应纳消费税( )万元。

A、86.8 

B、89.6 

C、95.85 

D、110.62 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
甲类卷烟适用56%的从价税,定额税为150元/标准箱。外购已税烟丝生产卷烟,卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用外购烟丝的已纳消费税。本月应纳消费税=197×56%+20×150÷10000-8÷13%×30%×80%=95.85(万元)。

【提示】消费税的抵减按实际生产领用来抵扣;题目告知增值税专用发票税款为8万元,8÷13%计算出不含税价款;再乘以烟丝消费税税率30%,计算出总的消费税税款;再根据领用了80%,乘以80%;计算出可抵扣的消费税。

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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