税务师《财务与会计》每日一练：确认的递延所得税的计算（7.5）

普通来源：正保会计网校 2022-07-05

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多选题

甲公司20×7年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33％，自20×8年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25％。20×7年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括：（1）确认持有的国债利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）计提存货跌价准备70万元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则下列说法中正确的有（　）。

A、20×7年年末的递延所得税负债为49.5万元

B、20×7年年末的递延所得税资产为23.1万元

C、20×7年度应交所得税为29.7万元

D、20×7年度所得税费用为49.7万元

E、20×7年度递延所得税费用为20万元

查看答案解析

【答案】

CDE

【解析】

因为预期税率为25％，所以确认的递延所得税应该采用新税率来计算。20×7年末的递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元），递延所得税资产＝70×25％＝17.5（万元）；递延所得税费用＝37.5－17.5＝20（万元）；20×7年度应交所得税＝（200－30－150＋70）×33％＝29.7（万元）；甲公司20×7年度所得税费用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（万元）。

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