税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（2022.05.22）

普通来源：正保会计网校 2022-05-22

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单选题

甲企业2021年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（　）。

A、借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　87428.57 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　7428.57

B、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　80000 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 80000

C、借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　87428.57 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　7428.57

D、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　87428.57 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　7428.57

查看答案解析

【答案】

【解析】

只有耗用外购材料、低值易耗品才涉及进项税额转出处理，所以要计算损失产品账面成本中外购材料、低值易耗品比例（300000/420000）＝71.43％，所以损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）。
应转出进项税额＝57142.86×13％＝7428.57（元）
管理层未批准之前适用待处理财产损溢科目，批准之后冲减管理费用科目。
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　87428.57
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　7428.57

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