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税务师《涉税服务实务》每日一练:会计处理(2022.05.22)

普通 来源:正保会计网校 2022-05-22

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单选题

甲企业2021年8月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面成本为80000元,当期总的生产成本为420000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元,外购货物均适用13%增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是( )。

A、借:营业外支出               87428.57    贷:库存商品                   80000      应交税费——应交增值税(进项税额转出)   7428.57 

B、借:待处理财产损溢            80000     贷:库存商品               80000 

C、借:营业外支出             87428.57    贷:库存商品              80000      应交税费——应交增值税(销项税额) 7428.57 

D、借:待处理财产损溢          87428.57    贷:库存商品                80000      应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7428.57 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
只有耗用外购材料、低值易耗品才涉及进项税额转出处理,所以要计算损失产品账面成本中外购材料、低值易耗品比例(300000/420000)=71.43%,所以损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)。
应转出进项税额=57142.86×13%=7428.57(元)
管理层未批准之前适用待处理财产损溢科目,批准之后冲减管理费用科目。
相应会计分录为:
借:待处理财产损溢              87428.57
  贷:库存商品                80000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7428.57

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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