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税务师《税法二》每日一练:转让资产计税(1.22)

来源: 正保会计网校 2022-01-22
普通

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单选题

甲企业收购乙企业90%的实质经营性资产,该批资产公允价值为1800万元,原有计税基础为1000万元。甲企业支付的对价为本企业股权1600万元和银行存款200万元。假设该项资产收购符合企业所得税特殊性税务处理的条件,则甲企业取得资产的计税基础应确定为( )万元。

A、1200 

B、1088.89 

C、1320 

D、1360 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定,注意不是等于原资产的计税基础,是以这个原计税基础乘以股权支付部分所占的比例,然后加上支付的非股权支付额计算。题干中1000×(1600÷1800)是股权支付部分的计税基础(按原计税基础确认),200是非股权支付部分的公允价值。甲企业取得资产的计税基础=1000×(1600÷1800)+200=1088.89(万元)

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