税务师《税法二》每日一练：转让资产计税（1.22）
来源： 正保会计网校
2022-01-22
普通
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单选题
甲企业收购乙企业90%的实质经营性资产，该批资产公允价值为1800万元，原有计税基础为1000万元。甲企业支付的对价为本企业股权1600万元和银行存款200万元。假设该项资产收购符合企业所得税特殊性税务处理的条件，则甲企业取得资产的计税基础应确定为（ ）万元。
A、1200
B、1088.89
C、1320
D、1360
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【答案】
B 【解析】
受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，注意不是等于原资产的计税基础，是以这个原计税基础乘以股权支付部分所占的比例，然后加上支付的非股权支付额计算。题干中1000×（1600÷1800）是股权支付部分的计税基础（按原计税基础确认），200是非股权支付部分的公允价值。甲企业取得资产的计税基础=1000×（1600÷1800）+200=1088.89（万元）
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