税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量（2023.09.18）

普通来源：正保会计网校 2023-09-18

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单选题

2021年6月10日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款420万元。该固定资产预计使用年限为6年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按4年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25％，则2021年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产为（　）万元。

A、3.75

B、4.375

C、6

D、1.875

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【答案】

【解析】

2021年年末，该固定资产的账面价值＝420－420×6/21×6/12＝360（万元），计税基础＝420－420/4×6/12＝367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产额＝（367.5－360）×25％＝1.875（万元）。

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