税务师《税法二》每日一练：税额（2021.10.15）

普通来源：正保会计网校 2021-10-15

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单选题

境内居民企业甲公司在A国设立了一个100%控股的子公司乙公司，乙公司持有B国的丙公司30%的股权，假设丙公司应纳税所得总额和税前利润均为1250万元，适用税率20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年丙公司在B国缴纳企业所得税为250万元，丙公司将当年税后利润1000万元全部分配，则丙公司已纳税额应由乙公司负担的税额为（　）万元。

A、115

B、145

C、100

D、75

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【答案】

【解析】

本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额＝（250＋0＋0）×（300÷1000）＝75（万元）或者本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（利润税+投资税+间接税）×分配比例×持股比例＝（250+0+0）×100%×30%＝75（万元）

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