税务师《税法一》每日一练：土地增值税（2022.03.14）

普通来源：正保会计网校 2022-03-14

你要默默努力，然后惊艳所有人。2022年税务师考试已经向我们招手了，大家现在能做的就是抓住时间，为考试做好充足的准备。

单选题

某市房地产开发企业2021年6月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得含增值税销售收入7700万元，已知该企业从政府取得土地使用权支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，但其中有10万元属于加罚的利息，并取得合法凭证。转让环节允许扣除的税费为66.39万元（不含增值税和印花税）。已知房地产开发费用扣除比例为5%，按照一般计税方法计算增值税。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（　）万元。

A、1173.45

B、1440.49

C、1411.75

D、1620.20

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【答案】

【解析】

（1）取得土地使用权所支付的金额及开发成本＝1000＋1500＝2500（万元）
（2）房地产开发费用＝（100－10）＋（1000＋1500）×5%＝215（万元）
允许扣除的税费＝66.39（万元）
房地产开发企业销售新建房加计扣除20%。
加计扣除额＝（1000＋1500）×20%＝500（万元）
扣除项目金额合计＝2500＋500＋215＋66.39＝3281.39（万元）
不含增值税收入＝7700－（7700－1000）÷（1＋9%）×9%＝7146.79（万元）
增值额＝7146.79－3281.39＝3865.40（万元）
增值率＝3865.40÷3281.39×100%＝117.80%，适用50%税率，速算扣除系数15%。
土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数＝3865.40×50%－3281.39×15%＝1440.49（万元）

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