税务师《税法一》每日一练：土地增值税（2021.09.30）

普通来源：正保会计网校 2021-09-30

世上无天才，高手都是来自刻苦的练习。而人们往往只看到“牛人”闪耀的成绩，忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。网校为大家准备了税务师《税法一》每日一练，快来练习吧！

单选题

甲公司为增值税一般纳税人，位于某市区。2020年8月出售2017年取得的一栋办公楼，取得含税价款6000万元。该办公楼取得时的入账价值为2500万元，支付契税75万元。截止2020年8月份，共提取折旧200万元，出售时经房地产评估机构评定，评估价格为3000万元，支付评估费2万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。针对该出售行为，甲公司应缴纳土地增值税为（　）万元。（考虑地方教育附加和印花税）

A、789.08

B、824.18

C、790.85

D、822.83

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【答案】

【解析】

转让存量房，如果是外购的不动产，外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。该公司转让办公楼应缴纳增值税＝6000÷（1＋9%）×9%＝495.41（万元）可扣除转让环节税金＝495.41×（7%＋3%＋2%）＋6000×0.5‰＝62.45（万元）可扣除项目金额合计＝3000＋62.45＋2＝3064.45（万元）增值额＝6000－495.41－3064.45＝2440.14（万元）增值率＝2440.14÷3064.45×100%＝79.63%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税＝2440.14×40%－3064.45×5%＝822.83（万元）

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