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税务师《涉税服务实务》每日一练:出口退税相关分录(09.29)

来源: 正保会计网校 2021-09-29
普通

一直坚持的去做一件事,当你回头是会有不一样的美景,学习同样如此。正保会计网校税务师每日一练提供精选试题,每道题都有详细的答案解析,赶快练习吧。

单选题

某生产企业为一般纳税人,拥有自营出口资质。出口货物税率为13%,退税率为10%。2019年4月份出口一批自产产品,取得不含税收入折合人民币300万元,国内内销不含税收入200万元;国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元,进项税额52万元已认证通过;上期期末留抵税额为5万元,该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是( )。

A、借:应收出口退税款 220000         应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  80000   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)  300000 

B、借:应收出口退税款     300000   贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 300000 

C、借:应收出口退税款   80000   应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)220000   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)   300000 

D、借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  300000   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)  300000 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=300×(13%-10%)=9(万元)。 当期应纳税额=200×13%-(52-9)-5=-22(万元)。 当期免、抵、退税额=300×10%=30(万元)。 因为当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时: 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免、抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额 即该企业当期应退税额=22(万元) 当期免、抵税额=30-22=8(万元) 会计分录为: 借:应收出口退税款 220000   应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)     300000

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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