税务师《税法一》每日一练：土地增值税（06.05）

普通来源：正保会计网校 2020-06-05

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单选题

某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入1000万元，该办公楼为商贸公司自行建造。已知，取得建造办公楼的土地使用权支付土地价款200万元，契税6万元。转让时，办公楼原价为500万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费19.70万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。

A、186.57

B、88.29

C、92.87

D、153.29

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【答案】

【解析】

土地增值税纳税人销售旧房及建筑物，可以扣除的项目包括如下项目：（1）取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用；（2）旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率；（3）在转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税（需提供契税完税凭证，只在不能取得评估价格，但能提供购房发票的情形下适用），不包括增值税。销售办公楼扣除项目金额＝200＋6＋800×60%＋19.7＝705.7（万元）增值额＝1000－705.7＝294.3（万元）增值率＝294.3÷705.7×100%＝41.70%，适用税率为30%。应缴纳土地增值税＝294.3×30%＝88.29（万元）

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