税务师《财务与会计》每日一练：应纳税暂时性差异余额（11.27）

普通来源：正保会计网校 2019-11-27

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单选题

甲公司20×3年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则20×4年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（　）万元。

A、225

B、900

C、1125

D、255

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【答案】

【解析】

资产的账面价值＝1500－1500/5×3/12－1500/5＝1125（万元）；计税基础＝1500－1500×5/15－1500×4/15×3/12＝900（万元）；账面价值＞计税基础，即应纳税暂时性差异的期末余额为225万元。

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