注册税务师《税务代理实务》专家点评：未交增值税（10.2）

　　每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。

　　测试题目主要是围绕第七章的知识点。下面就上周（9月28日到10月4日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

　　某一般纳税人企业，2014年1月3日，申报缴纳税款所属期为2013年12月份的增值税150万元，则正确的会计处理是（　）。

　　A.借：应交税费－应交增值税（已交税金）　　150万

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　150万

　　B.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）150万

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　150万

　　C.借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　150万

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　150万

　　D.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）150万

　　　　　贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　150万

　　　借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　150万

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　150万

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 “应交税费－未交增值税”科目核算的是企业期末应纳增值税税额，所以缴纳增值税的会计处理应该是通过该科目核算的。对于结转入该科目的会计处理应该在每期的期末进行，所以选项D是错误的。

　　专家点评：本题主要考核的是“未交增值税”明细科目的问题，对于“未交增值税”明细科目的有关规定，属于考试的重点内容，应注意掌握。

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