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税务师《税法二》每日一练:个人所得税扣缴申报管理办法(2023.12.19)

普通 来源:正保会计网校 2023-12-19

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单选题

下列关于个人所得税扣缴义务人的说法,错误的是( )。

A、除经营所得外,个人取得其他所得的,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 

B、扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库 

C、扣缴义务人向个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报 

D、扣缴义务人未依法履行扣缴义务,造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的,纳税人应当依法据实办理年度汇算 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报;扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按照有关方法按月或者按次代扣代缴税款。

【点评】本题考查个人所得税扣缴申报管理办法。
个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。上述所称支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
1.全员全额扣缴申报
实行全员全额扣缴申报的应税所得范围按照《个人所得税法》规定,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月15日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:除了“经营所得”外的其他8项所得。
2.扣缴义务人的法定义务
(1)扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
(2)扣缴义务人首次向纳税人支付所得时,应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息,填写《个人所得税基础信息表(A表)》,并于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况,应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。
(3)支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的,扣缴义务人应当提供。
3.代扣代缴税款的手续费
税务机关对应扣缴义务人按照规定扣缴的税款(不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款),按年付给2%的手续费,扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

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