税务师《税法一》每日一练：提供不动产经营租赁服务增值税征收管理（2023.11.10）

普通来源：正保会计网校 2023-11-10

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单选题

（2016年）2023年4月，王某出租一处住房，预收半年含税租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税（　）元。（不考虑免征增值税的优惠）

A、720

B、0

C、685.71

D、2285.71

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【答案】

【解析】

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳增值税＝48000÷（1＋5%）×1.5%＝685.71（元）。

【提示】自2023年1月1日至2023年12月31日，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

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