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税务师《税法一》每日一练:退税制度(9.17)

普通 来源:正保会计网校 2023-09-17

要参加税务师考试,付出是必然的,只有踏实复习,才能得到好的结果!税务师《税法一》每日一练精选好题,帮你一天进步一点点,别忘了来做题哦!

单选题

关于符合条件的小微企业增值税期末留抵退税政策,下列说法正确的是( )。

A、允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 

B、增量留抵税额一律为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额 

C、存量留抵税额一律为2019年3月31日的期末留抵税额 

D、纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
选项A,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。选项B,增量留抵税额,区分以下情形确定:(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项C,存量留抵税额,区分以下情形确定:(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

【点评】本题考查的是增值税留抵税额退税政策。有关增量和存量留抵税额的规定:

1)概念:

增量留抵税额

纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019331日相比新增加的留抵税额。

纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

存量留抵税额

纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019331日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019331日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019331日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

2)留抵税额计算:

一般企业:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

小微企业、制造业等行业企业:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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