税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额的抵扣（综合）（2023.08.09）

普通来源：正保会计网校 2023-08-09

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单选题

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2022年5月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　）元。

A、936

B、1144

C、1430

D、1630

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【答案】

【解析】

自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。尚未生产领用，不考虑加计1%的问题。准予抵扣的进项税额＝（10000×9%＋3000×9%）×（1－1/5）＝936（元）
【提示】农产品进项税额的计算抵扣采用的是“9%+1%”模式，即采购时先按9%计算抵扣，等到生产13%的货物领用时再加计抵扣1%。本题玉米验收入库后尚未领用，所以扣除率为9%。

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