税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税应纳税额的计算（2023.07.10）

普通来源：正保会计网校 2023-07-10

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多选题

（2022年）企业所得税汇算清缴时，下列情形应作纳税调整增加的有（　　）。

A、上年购入已享受税前一次性扣除的设备，本年计入管理费用的折旧额

B、自产货物用于捐赠，按规定应确认的视同销售收入

C、未按合同约定购进货物而支付的违约金计入营业外支出

D、加收的增值税滞纳金计入营业外支出

E、安置残疾人员按规定100%可计扣除的工资薪金

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【答案】

ABD

【解析】

选项A，上年购入已享受一次性税前扣除，本年计入的折旧费应纳税调增应纳税所得额；选项B，自产货物对外捐赠，税法上要视同销售，应调增视同销售收入；选项C，违约金支出可以在税前扣除，无需进行纳税调整；选项D，滞纳金不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项E，享受加计100%扣除，应纳税调减应纳税所得额。

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