税务师《涉税服务实务》每日一练：异常增值税扣税（07.09）

普通来源：正保会计网校 2023-07-09

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多选题

下列情形中，属于走逃（失联）企业存续经营期间发生的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的是（　）。

A、某商贸企业2021年7月购入大量钢材，但销售发票显示均为汽车零部件

B、某贸易公司2021年4月购入大量面粉，经委托加工，销售发票显示均为蛋糕食品

C、某机械生产企业2021年5月已纳税申报，申报表相关栏次显示存在大量农产品收购发票进项税额

D、某煤炭经销企业直接走逃失踪不纳税申报

E、某主要提供外省建筑服务的企业2021年3月纳税申报表显示存在大量通行费发票抵扣进项税额的情形

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【答案】

ACD

【解析】

走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围：
①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
选项B，面粉可以委托加工成蛋糕食品，销售的话开具蛋糕食品，是合理的，不属于严重背离的情况；选项D，直接走逃失踪不纳税申报，属于异常扣税凭证范围；选项E，提供外省的建筑服务，提供服务时，会涉及人员出差，存在大量通行费发票，也是合理的。

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