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单选题
A公司拟在创业板上市，因此自2017年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2017年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，预计净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（）。
A、所得税核算方法的变更应追溯调整
B、固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C、应确认递延所得税资产18.5万元
D、2017年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 变更时，固定资产的资产账面价值＝900－900/8×3＝562.5（万元），资产的计税基础＝900－900/10×3＝630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。
借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875
贷：利润分配—未分配利润 （16.875×90%）15.1875
盈余公积 （16.875×10%）1.6875
指南311页单选4题
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-09-16）
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