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四、综合分析题（共12题，每题2分，由单项选择题和多项选择题组成。错选或多选，本题不得分；少选，所选的每个选项的0.5分）

2018年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。

2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。

经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。

已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。不考虑印花税。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

69.W项目的清算比例是（ ）。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

70.W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金（ ）万元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

71W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额（ ）万元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

72.W项目清算时允许扣除项目金额合计（ ）万元。

A.22843.39

B.26944.79

C.26969.79

D.22868.39

73.W项目清算后应补缴土地增值税（ ）万元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.46

74.关于W项目清算，下列说法正确的有（ ）。

A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

B.主管税务机关可以指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证

C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进项审核鉴证，并出具《土值税清算税款鉴证报告》

D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进项审核鉴证，并出具《土值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采集鉴证报告的全部内容

E.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续

【参考答案】69.D；70.A；71.A；72.B；73.D；74.ACE。

【参考解析】

（1）清算比例=15000.8÷17000=88.24%

（2）转让房地产有关税金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（万元）

（3）开发费用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（万元）

（4）扣除项目合计=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78≈26944.79（万元）

（5）增值额=50000÷（1+5%）－26944.79=20674.26（万元）

增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73%

清算后补缴土地增值税=20674.26×40%－26944.79×5%－1000=5922.46（万元）

（6）纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。

【点评】本题考核“土地增值税应纳税额的计算”，该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2018年税务师考试《税法（一）》辅导中均有体现：

①叶青老师基础班第7章第03、04讲；

②刘丹老师强化提高班第7章第02、03讲；

③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•税法（一）》第214页综合分析题第1题；

④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•税法（一）》第185页单选题第2题、200页计算题第2题；

⑤“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷•税法（一）》第99页综合分析题第1题；

⑥题库开通的模拟试题（一）单选题第35题、多选题第18题、计算题第2题。

某油田企业（增值税一般纳税人）2018年1月发生如下业务：

（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。

已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。

要求：根据上述材料，回答下列问题：

75.业务（1）应纳资源税（ ）万元。

A.240

B.336

C.360

D.324

76.业务（2）增值税销项税额（ ）万元。

A.1530

B.16830

C.16881

D.1581

77.业务（2）应纳资源税（ ）万元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

78.业务（4）准予从销项税额抵扣的进项税额（ ）万元。

A.0.22

B.1.58

C.3.96

D.0.33

79.该企业当月应纳增值税（ ）万元。

A.1211.85

B.16511.85

C.16514.23

D.1214.23

80.关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。

A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税

C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

E.销售三次采油的原油免征资源税

【参考答案】75.D；76.B；77.B；78.C；79.B；80.BD

【参考解析】

（1）业务1应纳资源税=3000×（1.5-0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1-30%）=324（万元）

（2）业务2销项税额=3000×（3＋30）×17%=16830（万元）

（3）业务3应纳资源税=3000×（3＋30）×8%=7920（万元）

（4）业务4准予抵扣的进项税额=3.96（万元）

租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。

（5）当月应纳增值税=3000×1.5×17%＋16830－68－1011.19－3.96=16511.85（万元）

（6）选项A，视同销售缴纳资源税；选项C，原油资源税采用的是比例税率；选项E，对三次采油资源税减征30%。

【点评】本题考核“资源税应纳税额计算”、“资源税税收优惠”、“租入固定资产进项税额抵扣”该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2018年税务师考试《税法（一）》辅导中均有体现：

①叶青老师基础班第5章第02、03讲，第2章第01讲；

②刘丹老师强化提高班第5章第02、03讲；第2章第06讲；

③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•税法（一）》第174页多选题第8题、176页单选题第2题、第7题、177页综合分析题第1题；

④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•税法（一）》第160页单选题第3题、163页计算题第2题、；

⑤“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷•税法（一）》第4页单选题第31题、50页单选题第31题；

⑥题库开通的模拟试题（二）单选题第16题、预测试题（一）单选题第20题、预测试题（二）单选题第13题、第29题、计算题第2题。