【收藏】出口退税的账务处理

  （1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物

1.出口免税

借：银行存款等

  贷：主营业务收入

2.计算的应收出口退税额

借：应收出口退税款

  贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

3.收到出口退税时

借：银行存款等 

   贷：应收出口退税款

4.退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

   贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（2）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物

1.免税

对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。

借：银行存款等

 贷：主营业务收入

2.抵税

计算免抵退税不得免征和抵扣税额

 借：主营业务成本

    贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

   贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

3.退税（期末存在留抵税额，才会出现退税）

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额　　 

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

      应收出口退税款    

   贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

②当期期末留抵税额=0

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

    贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

③当期期末留抵税额≥当期免抵退税额（剩余的留抵税额下期继续抵扣）

借：应收出口退税款

    贷：应交税费-应交增值税(出口退税）

【提示】各科目金额的确定：

应收出口退税款：为期末留抵税额与免抵退税额较小的一方

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：免抵税额

应交税费——应交增值税（出口退税）：免抵退税额

④收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款等

   贷：应收出口退税款