2015年注税考试《税收相关法律》知识点：行政法的渊源

普通来源：正保会计网校 2014-07-21

　　2015年cta考试备考已经开始，为了帮助参加2015年注税考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

第一篇　行政法律制度

第一章　行政法基本理论

　　知识点、行政法的渊源

　　（一）行政法的渊源

类型		制定机关	例子	效力
宪法		全国人大		最高
法律	基本法律	全国人大	《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《企业所得税法》、《个人所得税	低于宪法
	一般法律	全国人大常委会	《税收征管法》、《治安管理处罚法》、《车船税》、《行政复议法》、《行政强制法》、《行政许可法》
行政法规	依职权	国务院	《行政复议法实施条例》、《税收征管法实施细则》、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》、《海关行政处罚实施条例》	低于宪法、法律
	依授权		《增值税暂行条例》

　　续表：

类型		制定机关	例子	效力
地方性法规		省、市级人大及其常委会		低于宪法、法律、行政法规
行政规章	部门规章	国务院各部委、中国人民银行、审计署和有行政管理职能的直属机构	《海关行政处罚听证办法》、《税务行政复议规则》、《注册税务师管理暂行办法》	低于宪法、法律和行政法规
行政规章	地方规章	省、市级人民政府		低于宪法、法律、行政法规、同级地方性法规
民族自治条例、单行条例		自治区、自治州、自治县的人大

　　【注意】地方规章、地方性法规的“省、市级”中的“市”指的是：①省会市（省、自治区人民政府所在地）②特区市（经济特区所在地深圳、珠海、汕头、厦门的市）③国批市（国务院批准的较大的市）

　　【总结】口诀：基本法律找人大，诉讼处罚所得税；行政法规国务院，条例细则有规定；部门规章委行属，办法规则要记牢。

　　行政法渊源中效力冲突的解决方式

　　1.基本原则：上位法优于下位法、新法优于旧法、特别法优于一般法。

　　2.特殊原则：按照上述处理仍有冲突，采用“家长裁决制”。

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