2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某市一内资房地产开发公司2012年开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用 50万元。
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
<1> 、该房地产开发公司2012年应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、389.1
B、394.5
C、678.54
D、679.6
<2> 、该房地产开发公司2012年应缴纳印花税（ ）万元。
A、1.38
B、1.50
C、2.18
D、2.30
<3> 、该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。
A、220
B、222.65
C、225
D、230.6
<4> 、该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为（ ）万元。
A、2301
B、2303.65
C、2703
D、2685
<1>、【正确答案】A
【答案解析】收入总额＝4000万元
准予扣除项目＝2703（万元）
增值额＝4000-2703＝1297（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税＝1297×30%＝389.1（万元）
<2>、【正确答案】D
【答案解析】该房地产开发公司2012年应缴纳印花税＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（万元）
<3>、【正确答案】A
【答案解析】该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计＝4000×5%×（1+7%+3%）＝220（万元）
<4>、【正确答案】C
【答案解析】取得土地使用权所支付的金额＝600+50＝650（万元）
房地产开发成本＝200+100+750+150+60＝1260（万元）
准予扣除房地产开发费用＝（650+1260）×10%＝191（万元）
准予扣除的税金及附加=220（万元），房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。
其他扣除项目金额＝（650+1260）×20%＝382（万元）
扣除项目金额合计＝650+1260+191+220+382＝2703（万元）
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