2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
公民李某是高校教授，2012年取得以下各项收入：
（1）每月取得工资4000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。
（2）2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。
（3）5月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过政府部门捐给农村义务教育。
（4）6月份为B公司进行营销筹划，取不含税得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所得税。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
<1>、李某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、3112
B、3136
C、3142
D、3080
<2>、2012年李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。
A、2954
B、1325
C、3875
D、1480
<3>、李某股权转让行为应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、30000
B、25000
C、50000
D、15000
<4>、李某营销策划取得的所得应代付的个人所得税为（ ）元。
A、8326.05
B、8632.15
C、8421.05
D、8451.84
<1>、【正确答案】D
【答案解析】对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向农村义务教育的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除，税前准予扣除10000元，应纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－10000]×20%×（1－30%）＝3080（元）
<2>、【正确答案】D
【答案解析】对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。
工资收入应纳个人所得税＝[（4000－3500）×3%]×10＋[（4000＋6000－3500）×20%－555]＋[（4000＋4000－3500）×10%－105]=1240（元）；
12月份奖金收入应纳个人所得税：
8000÷12＝666.67（元），适用税率3%。
奖金收入应纳个人所得税＝8000×3%＝240（元）
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税＝1240＋240＝1480（元）
<3>、【正确答案】A
【答案解析】李某股权转让行为应缴纳个人所得税＝（250000－100000）×20%＝30000（元）
<4>、【正确答案】C
【答案解析】应代付的个人所得税＝[（35000－2000）×（1－20%）]÷76%×30%－2000＝8421.05（元）
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