注册税务师考试《税一》“营改增”会计处理方法（九）

　　2015年注册税务师备考已经开始，为了让广大学员能够更好地掌握“营改增”会计处理方式，正保会计网校论坛学员整理了“当月缴纳本月增值税”知识点，希望对大家有帮助。

　　当月缴纳本月增值税

　　当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

    【案例】

    M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。

    预缴增值税税款的计算：

    86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）

    相关会计处理：

    借：应交税费——应交增值税（已交税金）2324.32

    　　贷：银行存款2324.32

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