注册税务师考试《税务代理实务》练习题：逾期押金

2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了各位学友在论坛上发表的注税考试各科目练习题，以下是《税务代理实务》科目的随机练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　单选题

　　1、某注册税务师于2013年12月对企业2013年的纳税情况进行审核时发现， 2012年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。

　　A、借：其他应付款　　 　　　　23400

　　　　　贷：以前年度损益调整 　23400

　　B、借：其他应付款　　　　     23400

　　　　　贷：利润分配—未分配利润　　23400

　　C、借：其他应付款　　　　　　23400

　　　　　贷：其他业务收入　　　　23400

　　D、借：其他应付款　　　　　　23400

　　　　　贷：其他业务收入　　　　20000

　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 3400

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。

　　调整会计分录为：

　　借：其他应付款　　　 　　　23400

　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　20000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　 　3400

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