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2020实务易错题:提供建筑服务采用简易计税方法

普通 来源:正保会计网校 2020-05-09

想做一件事的时候,直接努力去做就行了。备考税务师,要注意学习方法,平时不能光看书,要拿出大量的时间去做题!做完的题不是就没事了,做错的题一定要记下来,准备错题本,经常翻看,加深巩固,真正掌握才行!正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题,并提供解析,好好看看吧!

2020年税务师《涉税服务实务》科目易错题

佳明建筑公司为增值税一般纳税人,2018年8开工甲供工程新项目,项目所在地与其机构所在地在同一县,选用简易计税方法并已备案。2019年3月,按增值税纳税义务发生时间规定,收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元(款项未支付),并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法,下列正确的有( )。(会计分录单位均为万元)

查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

本题会计分录如下(单位:万元):

借:工程施工 186

       贷:应付账款 186

借:应交税费——简易计税5.42[186÷(1+3%)×3%]

       贷:工程施工 5.42

【正确率】37.58%

【点评】本题考查的是“提供建筑服务采用简易计税方法”的相关规定,考查的比较细致,主要是熟悉理解记忆。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!

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