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实务练习题:下列会计处理不正确的是( )。

普通 来源:正保会计网校 2020-04-09

2020税务师涉税服务实务模拟题:增值税会计处理

某化工生产企业2019年3月8日销售商品给B公司,不含税售价100万元,成本80万元,增值税税率为16%,当天B公司开出商业承兑汇票一张,面值为116万元;3月12日,用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元,取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张,进项税额合计5.8万元,下列会计处理不正确的是( )。

A、发生赊销: 

借:应收票据          1160000 

  贷:主营业务收入           1000000 

    应交税费——应交增值税(销项税额)160000  

B、结转成本: 

借:主营业务成本  800000 

  贷:库存商品   800000  

C、缴纳上月的增值税: 

借:应交税费——未交增值税  180000 

  贷:银行存款          180000 

D、当月月末,结转当月发生的应纳增值税: 

借:应交税费——应交增值税    102000  

  贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 102000  

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

月份终了,企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为102000元,转入未交增值税,因此D选项错误,正确的分录应是: 

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)102000 

  贷:应交税费——未交增值税          102000  

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