不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理有（　）。

普通来源：正保会计网校 2020-02-07

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2020税务师涉税服务实务练习题：销售不动产的纳税申报和纳税审核

9、2018年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理有（　）。

A、借：固定资产清理 2300000

　　累计折旧 4000000

　　贷：固定资产 6300000

B、借：银行存款 10200000

　　贷：固定资产清理 10000000

　　　　应交税费——简易计税 200000

C、借：银行存款 10200000

　　贷：固定资产清理 10000000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 200000

D、借：税金及附加 600000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 600000

E、借：固定资产清理 6550000

　　贷：营业外收入 6550000

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【答案】

【解析】

应纳增值税＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（万元）；结转固定资产清理的金额＝（1020－20增值税）－230（净值）－5（费用）－60（土地增值税）＝705（万元）。

正确的分录应为：

借：固定资产清理　2300000 　　累计折旧　　　4000000

　　贷：固定资产　　　　6300000

借：银行存款　　　　10200000

　　贷：固定资产清理　　　　　10000000 　　　　应交税费——简易计税　　200000

借：固定资产清理　　　　　　　650000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 600000 银行存款50000

借：固定资产清理　　7050000

　　贷：营业外收入　　7050000

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