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2020年税务师《财务与会计》练习题:混合重组

普通 来源:正保会计网校 2019-11-26

准备报考2020年税务师考试的童鞋可以从现在开始备考了!想顺利通过税务师考试,不能光看课本,大量的税务师试题训练很有必要。今天为大家带来2020年税务师财务与会计练习试题,赶紧练习下吧!

2019年税务师考试模拟题

27、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。因资金紧张,甲公司无法偿还所欠乙公司的应付账款500万元,经协商于20×3年12月31日与乙公司达成债务重组协议,协议规定:甲公司以一批原材料偿还部分债务,该批原材料账面价值为80万元,公允价值(计税价格)为100万元,同时乙公司同意豁免债务50万元,剩余债务延期1年偿还,并规定,债务重组后,如果甲公司下一年有盈利,则甲公司还需另行支付10万元,作为其占用乙公司资金而给予乙公司的补偿,甲公司预计其下一年很可能实现盈利。对于该项债务重组,甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。

A、40 

B、50 

C、60 

D、70 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

剩余应付账款的金额=500-100×(1+16%)-50=334(万元),甲公司应确认的债务重组利得=500-334-100×(1+16%)-10=40(万元)。

借:应付账款     500

  贷:其他业务收入       100

    应交税费——应交增值税(销项税额) 16

    应付账款——债务重组   334

    预计负债         10

    营业外收入——债务重组利得  40

借:其他业务成本  80

  贷:原材料 80

乙公司的账务处理如下:

借:应收账款——债务重组 334

  原材料 100

  应交税费——应交增值税(进项税额)16

  营业外支出——债务重组损失 50

  贷:应收账款 500

以上是《财务与会计》科目的2020年税务师考试练习试题,大家好好做一做!想做税务师试题可以利用好网校税务师题库哦!

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