基础是学好一门课程的关键,因此,广大学员需要通过多练习税务师试题,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握。为了帮助更多税务师学员高效备考,正保会计网校特从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题和大家分享,以下是2019年5月27日到2019年6月2日《税法二》科目正确率较低的税务师易错题汇总及点评,每周一期哦!
2019年中国公民刘某出版长篇小说,2月份收到预付稿酬10000元,4月份小说正式出版收到稿酬20000元;10月份将小说手稿在某国公开拍卖,拍卖收入折合人民币90000元,并己按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内汇算清缴时应补缴个人所得税( )元。 (未取得其他综合所得,稿酬未预扣预缴个人所得税)
中国境内、境外综合所得应纳税总额=[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)-60000] ×3%=864(元) 来源于境外某国综合所得的抵免限额=中国境内、境外综合所得应纳税总额×来源于该国(地区)的综合所得收入额÷中国境内、境外综合所得收入总额=864×90000×(1-20%)÷[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)] =700.54(元) 境外综合所得在境外实际缴纳税款10000元,抵免限额为700.54元,可以抵免700.54元。 中国境内、境外综合所得应纳税总额=864(元) 所以应补个人所得税=864-700.54=163.46(元)
【正确率】13.53%
【点评】本题考查的是综合所得的计算问题,属于2019年的新政策,境内外的各项综合所得需要汇总计算抵免限额。
希望大家能够将税务师易错题记到笔记本上,经常看一看,能够积极踊跃地进行测试和练习税务师试题,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。正保会计网校祝大家都能取得理想的税务师考试成绩!
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