2017税务师备考倒计时，你的备考进度如何了？为了帮助各位考生巩固学习效果，正保会计网校特整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！
知识点：增值税的核算
【知识点详解】
1.一般纳税人的账务处理
（1）购入商品、接受劳务等：
借：库存商品/材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
（2）购进不动产或不动产在建工程：
借：固定资产、在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
——待抵扣进项税额
贷：银行存款等
尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——待抵扣进项税额
注意：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
2.视同销售的会计处理
（1）单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑤将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（2）会计处理：
对于视同销售，以上情况中，第③⑦种情况不确认收入，其他情况都应确认收入。
不确认收入：
借：营业外支出、销售费用、在建工程等
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
确认收入：
借：长期股权投资、应付职工薪酬等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3.月终未交和多交增值税的结转
（1）企业计算当月发生的应交未交增值税额
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
未交增值税在以后月份上交时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（2）企业计算当月多交的增值税额
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时
借：银行存款或应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：应交税费——未交增值税
4.交纳增值税的账务处理
①交纳当月应交的增值税：
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②交纳以前期间未交增值税：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
③预缴增值税时：
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。
④对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
5.小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，且在“应交增值税”明细科目中不需要设置任何专栏。
小规模纳税人发生相关成本费用允许扣减销售额业务（差额征税业务）的，其取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，允许抵扣的税额记入“应交税费—应交增值税”科目的借方。
小规模纳税人交纳增值税时，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
【经典习题】
1.（《应试指南》第13章P229）2×13年6月30日，甲公司对其“应交税费—应交增值税”进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初留抵增值税进项税额为50万元，本期增加的进项税额为500万元，因销售事项发生的增值税销项税额1200万元，因建造非增值税应税项目领用原材料时做进项税额转出150万元。则“应交税费—未交增值税”的期末余额为（）万元。
A.650
B.800
C.850
D.700
【答案】B
【解析】按照规定，月初尚未抵扣的进项税额用于抵扣2×13年6月发生的销项税额，因此本期应交税费—应交增值税的余额＝－500－50＋1200＋150＝800（万元），将其转出计入应交税费—未交增值税，即
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）800
贷：应交税费—未交增值税800
2.（《应试指南》第13章P231）下列各项视同销售行为中，需要确认收入的有（）。
A.销售代销货物
B.将自产或委托加工的货物用于个人消费
C.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
D.将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
E.将购买的货物用于投资
【答案】ABDE
【解析】将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。
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