涉税服务实务 |
距离2016年税务师考试越来越近，做完题看到所得分数有没有感觉很抓狂？做模拟题时有木有感觉时间不够用？没有掌握解题方法怎么办？与其垂头丧气，不如来跟奚卫华老师一起来做题吧，奚老师指导解题思路与答题方法，跟随老师，提高做题效率！
以下内容是奚卫华老师针对《涉税服务实务》第一章相关内容，本章多以单选题和多选题为主，偶尔会在简答题中涉及本章内容，2009年考了6分的简答题；历年分值2分左右，2009年~2015年分值略有上升，预计2016年分值3~4分左右。
本章知识点：
知识点1：税务师的服务范围——涉税鉴证和非鉴证服务，涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型；非鉴证服务包括税务咨询服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型；分清哪些是涉税鉴证业务，哪些是非鉴证服务。
（1）税务师执业，应当依托于税务师事务所；
（2）税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。
知识点2：了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。
知识点3：熟悉税务师的四大执业原则
自愿委托，依法代理，独立、公正，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
知识点4：在“第二节 涉税服务制度的产生与发展”中，了解我国涉税服务制度发展过程中的几个文件。
知识点5：熟悉税务师的权利与义务，能够在选择题中做出正确选择，一旦在简答题中涉及到，能够进行解答。
知识点6：熟悉税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；税务师不得有哪些行为。
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奚卫华老师习题精讲班涉及例题：
【例题·单选题】下列情形中，不属于税务师服务范围的是（ ）。
A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记
B.办理一般纳税人资格登记申请
C.代为制作涉税文书
D.为小规模纳税人代开增值税专用发票
【正确答案】D
【答案解析】税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。
【例题·多选题】下列各项中，属于涉税服务范围的有（ ）。
A.办理纳税、退税和减免税申报
B.办理企业所得税资产损失的鉴证
C.办理增值税专用发票的发票领购手续
D.办理增值税一般纳税人资格登记申请
E.代理税务行政诉讼
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，办理增值税专用发票的发票领购手续，需纳税人自己领购；选项E，由律师代理税务行政诉讼，而非税务师代理。
【例题·单选题】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ ）。
A.外汇收支鉴证
B.银行储蓄存款鉴证
C.企业会计报表鉴证
D.企业所得税资产损失鉴证
【正确答案】D
【答案解析】涉税签证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前弥补亏损和资产损失的签证；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。
【例题·多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有（ ）。
A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告
B.减免税申报
C.出具企业资产损失鉴证报告
D.代办税务登记
E.开展税务咨询
【正确答案】AC
【答案解析】选项B、D和E，不属于涉税鉴证业务。
【例题·单选题】下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（ ）。
A.在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任
B.涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担
C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求
D.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担
【正确答案】D
【答案解析】选项A、B，在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。选项C，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的, 纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。
【例题·单选题】下列有关税务师行业的特点表述错误的是（ ）。
A.作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所
B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
C.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担
D.在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款，并缴纳滞纳金
【正确答案】D
【答案解析】选项D，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款，并缴纳滞纳金，并且纳税人可以通过民事诉讼程序向税务师事务所要求赔偿损失。
【例题·单选题】（2010年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。
A.全部由甲税务师事务所缴纳
B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
【正确答案】B
【答案解析】此题考查两点内容，“税收法律责任的不转嫁性”和“税务师不能以个人名义执业”，因此，对于这些滞纳金和罚款，全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求。
【例题·单选题】（2013年）下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（ ）。
A.接受纳税人的委托代理记账
B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务
C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询
D.允许他人以本人名义执业
【正确答案】D
【答案解析】税务师不得允许他人以本人名义执业。
【例题·多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的有（ ）。
A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助
B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票
C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券
D.税务师可以以个人名义承揽业务
E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责
【正确答案】BCD
【答案解析】选项B，税务师只能利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；选项C，在执业期间，税务师不能购买委托人发行的债券、股票；选项D，税务师不得以个人名义承揽业务。
【例题·多选题】税务师执业时，遇有下列（ ）情形，应当拒绝出具有关报告。
A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的
B.委托人示意其作不实报告或不当证明的
C.委托人故意不提供有关资料和文件的
D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的
E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A、D应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。
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