2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计（）

【单选题】2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（　）。

A.金融资产计税基础为996万元

B.应确认递延所得税资产24万元

C.应确认递延所得税负债24万元

D.金融资产入账价值为1000万元

【正确答案】C

【答案解析】金融资产的入账价值＝1000+4＝1004（万元），选项D错误。年末，账面价值为1100万元，计税基础不变，为1000万元，形成应纳税暂时性差异额＝1100－1004＝96（万元），确认递延所得税负债96×25％＝24（万元）

【点评】本题考核“所得税”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2018年税务师《财务与会计》辅导中均有体现：①高志谦老师基础班第17章；②陈楠老师强化班第17章；③赵玉宝老师移动班第17章；④“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•财务与会计》第298页单选题第4题；⑤“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•财务与会计》第253页单选题第8题；⑥“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷•财务与会计》第10页多选题第57题；⑦题库开通的模拟试题（一）单选题36题。

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