2015年CTA考试《税法一》知识点：税法基本原则

　　2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　知识点：税法基本原则

　　税法基本原则（4个）——掌握含义、特点、适用情形

　　1.税收法律主义（也称税收法定性原则）

　　（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

　　（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性

　　（3）具体原则：

　　①课税要素法定

　　②课税要素明确（从立法技术角度）

　　③依法稽征（依法定要素、依法定程序）

　　2.税收公平主义

　　（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

　　（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平。经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

　　（3）实体上的、程序上的税收公平。

　　3.税收合作信赖主义

　　（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

　　（2）表现：纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

　　（3）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。

　　4.实质课税原则

　　（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

　　（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。

　　例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。

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