2014年注册税务师考试《财务与会计》第十五章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　第十五章　收入、成本费用和利润

　　一、单项选择题

　　1、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（　）。

　　A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

　　B、企业宣告分配股票股利时，不做会计处理

　　C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

　　D、外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　2、下列各项，计入财务费用的是（　）。

　　A、销售商品发生的商业折扣

　　B、销售商品发生的销售折让

　　C、销售商品发生的现金折扣

　　D、委托代销商品支付的手续费

　　3、根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（　）。

　　A、支付的劳动保险费

　　B、发生的业务招待费

　　C、违反销售合同支付的罚款

　　D、支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金

　　4、A公司以一批原材料换入B公司的一项专利权。原材料的账面原价为10万元，已提跌价准备1万元，公允价值5万元。A公司另以现金向B公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A公司当期利润总额的影响金额为（　）万元。

　　A、－4

　　B、－5

　　C、0

　　D、－2

　　5、企业取得的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起开始分摊计入（　）科目。

　　A、管理费用

　　B、资本公积

　　C、营业外收入

　　D、财务费用

　　6、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。20×8年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。20×8年6月30日应做的会计处理为（　）。

　　A、

　　借：其他业务成本        12.5

　　    贷：累计折旧        12.5

　　B、

　　借：管理费用         12.5

　　    贷：累计折旧       12.5

　　C、

　　借：投资性房地产        2

　　    贷：公允价值变动损益       2

　　D、

　　借：公允价值变动损益       2

　　    贷：投资性房地产           2

　　7、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是（　）。

　　A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

　　B、接受无关联方的现金捐赠

　　C、分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销

　　D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

　　8、A公司于2008年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出租给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入80万元，款项已收存银行。售出10年期间，A公司不负责桥梁的维护。则A公司2008年该项业务应确认的收入为（　）万元。

　　A、80

　　B、10

　　C、0

　　D、8

　　9、下列不属于让渡资产使用权收入的是（　）。

　　A、版权费收入

　　B、出租房屋租金收入

　　C、出租包装物租金收入

　　D、出售设备收入

　　10、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，总造价3000万元，B公司2005年付款至总造价的25%，2006年付款至总造价的80%，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2006年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（　）万元。

　　A、2777.78

　　B、2222.22

　　C、2177.78

　　D、1650

　　11、下列有关建造合同的会计处理，不正确的是（　）。

　　A、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

　　B、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本确认合同收入

　　C、建造合同结果能够可靠估计的，应按照已结算合同价款确认合同收入，按照实际已发生成本确认合同成本

　　D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认合同收入

　　12、某施工企业与业主签订了一项总金额为1800万元的建造合同，合同规定的建设工期为3年，20×7年实际发生合同成本600万元，年末预计为完成合同尚需发生成本900万元；20×8年实际发生合同成本680万元，年末预计为完成合同尚需发生成本320万元。20×9年为完成合同又发生成本320万元，年末合同完成。20×9年应确认的合同毛利为（　）万元。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、200

　　13、某项建造合同于2008年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为980万元，至2008年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2008年12月31日应确认的合同预计损失为（　）万元。

　　A、40

　　B、4

　　C、36

　　D、0

　　14、在资产负债表日，劳务交易的结果能够可靠地估计，劳务收入根据（　）确认。

　　A、完工百分比法

　　B、完成合同法

　　C、个别计价法

　　D、加权平均法

　　15、“劳务成本”科目的期末借方余额反映的是（　）。

　　A、本期实际发生的各项劳务成本

　　B、本期结转的已完成的劳务成本

　　C、尚未完成或尚未结转的劳务成本

　　D、本期对外提供劳务过程中实际收到的款项

　　16、某企业于2009年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2010年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2009年已确认收入10万元，则该企业2010年度确认收入为（　）万元。

　　A、160

　　B、180

　　C、200

　　D、182

　　17、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　）。

　　A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　18、甲企业20×4年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法上的折旧方法和折旧年限与会计相同。20×5年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。20×7年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是25%。20×8年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为（　）元。

　　A、1450500

　　B、1600500

　　C、1250000

　　D、1320000

　　19、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年所得税税率为33%，根据税法规定，自2008年1月1日起所得税率改为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元；应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，应收账款年末余额为120万元，已提坏账准备20万元。2007年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费、律师费支付了20万元，税法规定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（　）万元。

　　A、1.65

　　B、6.25

　　C、6.6

　　D、8.25

　　20、某企业20×8年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×8年末该项预计负债的计税基础为（　）万元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、无法确定

　　21、一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为（　）万元。

　　A、100

　　B、30

　　C、70

　　D、0

　　22、不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额的产品成本计算方法是（　）。

　　A、平行结转分步法

　　B、逐步结转分步法

　　C、品种法

　　D、分批法

　　23、甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的单位定额工时制造费用定额为5.2元，月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品负担的制造费用为（　）元。

　　A、2736

　　B、2773

　　C、2808

　　D、2836

　　24、如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（　）。

　　A、不计算在产品成本

　　B、在产品成本按年初数固定计算

　　C、按约当产量比例计算

　　D、定额比例法

　　25、下列项目中应计入“生产成本”科目的是（　）。

　　A、专设销售机构人员的工资

　　B、车间管理人员工资

　　C、车间生产工人的工资

　　D、车间生产工人的劳动保护费

　　26、甲公司20×7年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。20×8年，应确认的递延所得税负债为（　）万元。

　　A、－100

　　B、－75

　　C、70

　　D、100

　　27、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0.甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（　）。

　　A、

　　借：递延所得税负债        49

　　    贷：所得税费用         49

　　B、

　　借：递延所得税负债     54

　　递延所得税资产         33

　　    贷：所得税费用        87

　　C、

　　借：递延所得税负债       49

　　递延所得税资产        25

　　    贷：所得税费用          74

　　D、

　　借：所得税费用        24

　　递延所得税资产       25

　　    贷：递延所得税负债          49

　　28、下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的是（　）。

　　A、甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验

　　B、甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

　　C、甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

　　D、甲公司向乙公司销售一批商品80万元，同时协议约定甲公司应于6个月后按100万元的价格将所售商品购回

　　29、甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2011年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2011年度应确认的劳务收入为（　）万元。

　　A、228.55

　　B、160

　　C、150

　　D、10

　　30、20×7年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，20×7年末该项金融资产的公允价值为130万元，20×8年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产20×8年末的暂时性差异为（　）。

　　A、无差异

　　B、应纳税暂时性差异10万元

　　C、可抵扣暂时性差异20万元

　　D、应纳税暂时性差异110万元

　　31、A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（　）万元。

　　A、7

　　B、4

　　C、6

　　D、3

　　32、企业销售商品并已确认收入，对于随后发生的销售折让，正确的会计处理是（　）。

　　A、增加销售费用

　　B、冲减主营业务收入

　　C、增加主营业务成本

　　D、增加营业外支出

　　33、对于报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，正确的会计处理是（　）。

　　A、冲减本年度主营业务收入及相关的成本、税金

　　B、直接调整年初未分配利润

　　C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金

　　D、冲减退回年度的收入、成本及税金

　　34、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司此项销售业务对财务报表相关项目的影响中，不正确的是（　）。

　　A、增加长期应收款4500万元

　　B、增加营业成本3800万元

　　C、增加营业收入5000万元

　　D、减少存货3800万元

　　35、甲公司是从事安装及相关培训的高新技术企业，劳务完工程度按照已发生成本占预计总成本的比例确定。2010年发生如下两项业务：一项是，10月1日承揽了一个培训项目，培训期8个月，总价款为12万元，分两次收取。第一笔培训款6万元已于10月1日收取，其余款项在培训结束时收取。2010年12月31日甲公司得知委托单位无力支付余款，至年末甲公司共发生培训费用8万元。另外一项是，11月1日接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，本年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。上述交易或事项对甲公司2010年营业利润的影响是（　）万元。

　　A、0

　　B、2

　　C、-2

　　D、-6

　　36、对于以建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施业务，在建造期间，项目公司对于所提供的建造服务确认相关的收入和费用，应依据的企业会计准则是（　）。

　　A、《企业会计准则第14号——收入》

　　B、《企业会计准则第3号——投资性房地产》

　　C、《企业会计准则第4号——固定资产》

　　D、《企业会计准则第15号——建造合同》

　　37、下列有关建造合同收入和成本内容的表述不正确的是（　）。

　　A、建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

　　B、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入

　　C、建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用

　　D、如果建造合同的结果不能够可靠地估计，企业不应当确认合同收入和费用

　　38、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。

　　A、175

　　B、0

　　C、350

　　D、525

　　39、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在2009年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在2009年年末的计税基础为（　）万元。

　　A、0

　　B、400

　　C、100

　　D、500

　　40、甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是（　）。

　　A、确认递延所得税资产250万元

　　B、确认递延所得税资产150万元

　　C、确认递延所得税资产120万元

　　D、确认递延所得税负债120万元

　　二、多项选择题

　　1、企业有关“利润分配”科目，（以下简称本科目）正确的核算方法有（　）。

　　A、企业按规定提取的法定盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目

　　B、企业按规定提取的任意盈余公积，借记本科目（提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目

　　C、经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目

　　D、企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目

　　E、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录，“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理

　　2、下列各项中，可能计入管理费用的有（　）。

　　A、房产税

　　B、高危行业安全生产费

　　C、生产车间固定资产发生的日常修理费

　　D、专设销售机构使用固定资产发生的日常修理费

　　E、耕地占用税

　　3、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（　）。

　　A、长期股权投资出售取得的投资收益

　　B、矿产资源补偿费

　　C、分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销

　　D、计提无形资产减值准备

　　E、出售无形资产取得的净收益

　　4、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（　）。

　　A、销售原材料的成本

　　B、租赁资产发生的或有租金

　　C、采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧

　　D、与投资性房地产相关的房产税

　　E、出售无形资产已计提的摊销额

　　5、按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括（　）。

　　A、材料销售收入

　　B、包装物销售收入

　　C、出租固定资产取得的租金收入

　　D、利息收入

　　E、收取的物业管理费收入

　　6、甲公司为一般纳税人企业，销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元，计提的存货跌价准备为500万元。甲公司正确的会计处理有（　）。

　　A、

　　借：银行存款          11700

　　    贷：其他业务收入          11700

　　B、

　　借：银行存款            11700

　　    贷：其他业务收入          10000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）     1700

　　C、

　　借：其他业务成本        9000

　　    贷：原材料        9000

　　D、

　　借：存货跌价准备            500

　　    贷：其他业务成本          500

　　E、

　　借：存货跌价准备       500

　　    贷：原材料       500

　　7、按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有（　）。

　　A、合同中规定的初始收入

　　B、客户预付的定金

　　C、因奖励形成的收入

　　D、因客户违约产生的罚款收入

　　E、因合同变更形成的收入

　　8、下列有关建造合同的会计处理，正确的有（　）。

　　A、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

　　B、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入

　　C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入

　　D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用

　　E、如果合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为营业外支出

　　9、提供劳务交易的结果能够可靠估计，要同时满足的条件有（　）。

　　A、收入的金额能够可靠地计量

　　B、相关的经济利益很可能流入企业

　　C、交易的完工进度能够可靠地确定

　　D、实际发生的劳务成本与预计发生的劳务成本一致

　　E、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

　　10、某公司20×9年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款为100000元，增值税税额为17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是增值税纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的有（　）。

　　A、

　　借：发出商品         85000

　　    贷：库存商品       85000

　　B、

　　借：应收账款          2000

　　    贷：银行存款         2000

　　C、

　　借：应收账款          85000

　　    贷：主营业务成本      85000

　　D、

　　借：应收账款          17000

　　    贷：应交税费——应交增值税（销项税额）      17000

　　E、

　　借：主营业务成本         85000

　　    贷：库存商品        85000

　　11、关于售后回购，下列说法中正确的有（　）。

　　A、大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

　　B、售后回购无论何种情况下均不能确认收入

　　C、如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入

　　D、如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息

　　E、售后回购具有融资性质的，商品售价与回购价之间的差额应在商品回购日一次性确认为财务费用

　　12、下列关于售后租回业务的说法中，不正确的有（　）。

　　A、售后租回形成融资租赁的，售价与公允价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整

　　B、有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

　　C、在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，该项资产的售价与账面价值之间的差额确认为负债

　　D、如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

　　E、售后租回形成经营租赁，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损失应予以递延（递延收益），并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊

　　13、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，一般会减少当期利润表中“所得税费用”项目的因素有（　）。

　　A、本期应交的所得税

　　B、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债

　　C、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产

　　D、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产

　　E、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债

　　14、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（　）。

　　A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

　　B、企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

　　C、企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

　　D、企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100

　　E、企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元

　　15、下列项目中计入“制造费用”科目的有（　）。

　　A、专设销售机构人员的工资

　　B、车间管理人员工资

　　C、季节性修理期间的停工损失

　　D、生产工人的劳动保护费

　　E、车间核算员的工资

　　16、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（　）。

　　A、增加长期应收款4500万元

　　B、增加营业成本3800万元

　　C、增加营业收入5000万元

　　D、减少存货3800万元

　　17、下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（　）。

　　A、预提产品质量保证费用

　　B、计提存货跌价准备

　　C、购入固定资产当期，会计计提的折旧大于税法规定的折旧

　　D、购入固定资产当期，会计计提的折旧小于税法规定的折旧

　　E、超标的业务招待费

　　18、下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（　）。

　　A、与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入。

　　B、附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入

　　C、年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入

　　D、属于提供与特许权相关的设备的收入应当在该资产所有权转让时予以确认

　　E、包含在商品售价中的可区分的服务费应当递延到提供服务时确认收入

　　19、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（　）。

　　A、非货币性资产交换中换出产品的公允价值大于其账面价值的差额

　　B、非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额

　　C、接受捐赠收到的现金

　　D、出售无形资产的净收益

　　E、盘盈固定资产

　　20、根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有（　）。

　　A、交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异

　　B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

　　C、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额

　　D、从资产和负债的角度看，一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额，随时间推移将会消除，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额

　　E、资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异

　　21、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（　）。

　　A、本期计提固定资产减值准备

　　B、本期转回存货跌价准备

　　C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

　　D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

　　22、下列有关所得税列报的说法，正确的有（　）。

　　A、所得税费用应在利润表中单独列示

　　B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

　　C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

　　D、一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示

　　E、一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示

　　23、（2009年）企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（　）。

　　A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　　B、企业已提供与售出商品相关的劳务

　　C、收入的金额能够可靠地计量

　　D、相关的经济利益很可能流入企业

　　E、相关的将发生的成本能够可靠地计量

　　三、计算题

　　1、甲公司（上市公司）为扩大生产能力，决定新建一生产线，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。

　　2007年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2007年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。（PV9%，5＝0.6499；PVA9%，5＝3.8897）

　　乙企业（增值税一般纳税人，适用税率17%）取得了甲公司该生产线项目的承办权，并与甲公司签订了总金额为5000万元（不含增值税）的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2007年2月1日开工，预计2009年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，到2008年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于2009年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款200万元（不含增值税）。建造该工程的其他有关资料如下表所示。

　　项目2007年2008年2009年

　　累计实际发生成本100036405100

　　预计完成合同尚需发生成本30001560

　　结算合同价款120018002200

　　实际收到价款800（2月1日收到）1800（期末收到）2600（完工验收后收到）

　　除上述款项外，甲公司该项目所需的一台关键设备系向丙公司融资租赁而来。租赁条款如下：

　　（1）租赁开始日2008年1月1日。

　　（2）租赁期2008年1月1日-2011年12月31日，共4年。

　　（3）租金支付自租赁开始日每年年末支付租金1500万元。

　　（4）该机器在2008年1月1日的公允价值为5500万元。

　　（5）租赁合同规定的利率为7%（年利率）。

　　（6）承租人与出租人的初始直接费用均为10万元。

　　（7）租赁期届满时，某公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为l万元，估计该日租赁资产的公允价值为800万元。（PVA7%，4=3.3872，FV7%，4=0.7629）

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、2008年1月1日，如果甲公司可转换公司债券的持有人全部行使转换权，则甲公司资本公积的增加额为（　）万元。

　　A、4500

　　B、5083.59

　　C、4013.89

　　D、4597.48

　　<2>、2008年12月31日，甲公司该融资租赁业务中长期应付款的账面价值为（　）万元。

　　A、3937.27

　　B、4501

　　C、3840

　　D、4590

　　<3>、20×8年，乙企业因该建造合同影响利润表营业利润项目的金额为（　）万元。

　　A、－450

　　B、－390

　　C、－140

　　D、－60

　　<4>、20×8年，乙企业因该建造合同影响资产负债表存货项目的金额为（　）万元。

　　A、982.5

　　B、600

　　C、210

　　D、772.5

　　2、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2008年度企业所得税时，涉及以下事项：

　　（1）2008年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

　　（2）2008年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

　　（3）甲公司于2006年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2008年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

　　（4）2008年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

　　（5）其他相关资料

　　①2007年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

　　②甲公司2008年实现利润总额3000万元。

　　③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

　　④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

　　甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

　　要求回答如下问题：

　　<1>、甲公司2008年应税所得额是（　）万元。

　　A、2700

　　B、2500

　　C、2300

　　D、2000

　　<2>、甲公司2008年递延所得税负债应（　）万元。

　　A、借记   50

　　B、贷记   50

　　C、借记   24

　　D、借记   100

　　<3>、甲公司2008年递延所得税资产应（　）万元。

　　A、借记   575

　　B、借记   230

　　C、贷记   75

　　D、贷记   650

　　<4>、甲公司2008年所得税费用为（　）万元。

　　A、700

　　B、600

　　C、550

　　D、750

　　四、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：

　　（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

　　（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

　　（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。

　　（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。

　　假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

　　根据以上资料，回答下列各题：

　　<1> 、2011年1月1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认（　）。

　　A、主营业务收入110万元

　　B、其他应付款110万元

　　C、递延收益10万元

　　D、财务费用2万元

　　<2> 、甲公司2011年1月份应交增值税（　）元。

　　A、14790

　　B、17340

　　C、31790

　　D、221340

　　<3> 、甲公司2011年1月份应确认主营业务收入（　）元。

　　A、88000

　　B、187000

　　C、190000

　　D、199000

　　<4> 、2011年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（　）元。

　　A、8000

　　B、10000

　　C、40000

　　D、50000

　　<5> 、针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（　）。

　　A、主营业务收入15000元

　　B、主营业务成本10400元

　　C、预计负债1600元

　　D、“应交税费——应交增值税（销项税额）”510元

　　<6> 、上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额是（　）元。

　　A、－66000

　　B、－16500

　　C、16500

　　D、66000

　　2、长城公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2009年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。

　　（一）1月份，甲材料的收入与发出业务有：

　　1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。

　　2.4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

　　3.5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克（不含税）：发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

　　4.15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

　　5.16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

　　6.28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。

　　（二）生产车间生产乙产品的资料有：

　　1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设完工程度按50%计算。

　　2.1月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。

　　3.1月共发生直接人工和制造费用为172360元。

　　4.1月共完工乙产品650件。

　　5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

　　（三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35000元。该乙产品的公允价值为500000元，换入设备的公允价值为550000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、长城公司2009年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为（　）元。

　　A、380660

　　B、382400

　　C、404900

　　D、405600

　　<2> 、长城公司2009年1月份的甲材料材料成本差异率为（　）。

　　A、-5.50%

　　B、5.00%

　　C、5.29%

　　D、5.50%

　　<3> 、长城公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（　）。

　　A、10%、50%、90%

　　B、20%、50%、90%

　　C、10%、80%、90%

　　D、20%、80%、100%

　　<4> 、长城公司1月份完工的乙产品的总成本为（　）元。

　　A、446575

　　B、0

　　C、455000

　　D、456214

　　<5>  、该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为（　）元。

　　A、45000

　　B、11680

　　C、12218

　　D、56000

　　<6> 、假设华山公司为增值税一般纳税企业，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1000000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为（　）。

　　A、

　　借：库存商品        500000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）   85000

　　营业外支出       50000

　　累计折旧     400000

　　    贷：固定资产      1000000

　　银行存款      35000

　　B、

　　借：固定资产清理       600000

　　累计折旧        400000

　　   贷：固定资产       1000000

　　C、

　　借：库存商品       500000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）       85000

　　营业外支出50000

　　   贷：固定资产清理       600000

　　银行存款       35000

　　D、

　　借：库存商品        500000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）     85000

　　   贷：其他业务收入         550000

　　银行存款        35000

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